Kto dostáva najväčší podiel zaplatenej dane a na čo ho míňa?

Podiel zaplatenej dane z príjmov fyzických a právnických osôb (asignačná daň) je každý rok významným príjmom pre neziskovky, ktoré sú súčasťou zoznamu prijímateľov. Poukázať podiel zaplatenej dane z príjmu môžu fyzické aj právnické osoby. Fyzické osoby vo výške 2 %, prípadne 3 % (v prípade, že počas roka vykonávali dobrovoľnícku činnosť v minimálnom rozsahu 40 hodín za rok). Právnické osoby môžu poukázať 1 % dane z príjmu. Ak spoločnosť počas roka darovala prostriedky v minimálnej výške 0,5 % zaplatenej dane, tak môže poukázať 2 % zo zaplatenej dane z príjmu. 

Organizácie tretieho sektora sa môžu uchádzať o podiel zaplatenej dane, ak sa v minulom roku registrovali do zoznamu prijímateľov u akéhokoľvek notára na území Slovenskej republiky.

Práve v minulom roku 2021 dostali prijímatelia asignačnej dane najviac prostriedkov za posledných trinásť rokov. V analýze sa venujeme organizáciám tretieho sektora, ktoré podiel zo zaplatenej dane v posledných rokoch dostali, ale aj ich štruktúre a použitiu získaných prostriedkov.

Hlavné zistenia:

• Podiel zaplatenej dane z príjmu organizácii tretieho sektora dlhodobo rastie a v roku 2021 dosiahol najvyššiu hodnotu za posledných 13 rokov (83,6 milióna eur). Výnimkou bol len rok 2020, a to z dôvodu pandémie a posunutia vyplácania podielu zaplatenej dane do ďalšieho roka.
• V roku 2021 bol počet organizácií tretieho sektora, ktoré dostali podiel zo zaplatenej dane z príjmov, najvyšší.
• Vo väčšine prípadov išlo o združenia a v menšej miere o neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby. Ostatné právne formy boli zastúpené len minimálne. Najväčší objem prostriedkov dostali združenia a nadácie.
• Väčšina prijímateľov podielu zaplatenej dane je zo sektora služieb, cestovného ruchu a gastra. 
• Najväčší prijímatelia podielu zaplatenej dane sú nadácie veľkých spoločností, ako je napríklad Nadácia EPH, Nadácia SPP, Nadácia Slovenskej sporiteľne, NADÁCIA VOLKSWAGEN SLOVAKIA, Nadácia ZSE, Nadácia Allianz, Nadácia Orange, Nadácia Tatra banky alebo ČSOB nadácia. Tieto neziskové organizácie podporujú z asignácie rôzne aktivity, ktoré sa týkajú vzdelávania či pomoci zdravotne postihnutým.
• V prípade organizácií tretieho sektora je problémom nedostatočná transparentnosť, keďže nie všetky typy neziskoviek boli do tohto roka povinné zverejnovať účtovnú závierku vo verejnej časti registra účtovných závierok. Zmenila to až novelizácia zákona o účtovníctve, na základe ktorej by mali byť účtovné závierky všetkých organizácií tretieho sektora za rok 2022 zverejnené vo verejnej časti registra.

Rok 2021 bol pre prijímateľov asignačnej dane najsilnejším rokom

Z dlhodobého hľadiska počet registrovaných prijímateľov rastie a rovnako aj celková prijatá suma v rámci asignácie dane. Kým v roku 2009 bol počet prijímateľov 7 767, tak v roku 2021 stúpol na 16 128, čo predstavuje nárast o necelých 108 %. Od roku 2009 do 2021 registrujeme celkovo 24 073 organizácií tretieho sektora, ktoré boli aspoň v jednom roku za dané časové obdobie registrované v zozname prijímateľov podielu zaplatenej dane. 

Z hľadiska právnych foriem bola väčšina prijímateľov združeniami (zväzom, spolkom). Na druhom mieste boli neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby. Ostatných deväť právnych foriem (cirkevná organizácia, medzinárodná organizácia a združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia, poľovnícka organizácia, profesná komora, verejnoprávna inštitúcia, záujmové združenia právnických osôb) malo menšie zastúpenie. 

V roku 2021 bolo 90,5 % prijímateľov združením a 4,7 % neziskovou organizáciou poskytujúcou všeobecne prospešné služby. Zvyšných 4,8 % predstavovali ostatné právne formy. 

Väčšina organizácií tretieho sektora, ktoré poberali asignáciu dane aspoň v jednom roku od 2009 do 2021, pôsobí v oblasti služieb (15 670), v cestovnom ruchu a gastre (6 542) alebo v zdravotníctve (1 399). Ostatné odvetvia sú zastúpené len minimálne. 

Sektor	Počet poberateľov podielu zaplatenej dane
Služby	15 670
Cestovný ruch a gastro	6 542
Zdravotníctvo	1 399
Školstvo a vzdelávanie	326
Média, vydavateľstvá a kultúra	110
Vývoj a testovanie	15
Poľnohospodárstvo a lesníctvo	3
Právo, poradenstvo  a účtovníctvo	3
Financie	2
Doprava a logistika	1
Informačné technológie	1
Projektovanie a inžiniering	1

Z dlhodobého hľadiska sa pomer jednotlivých organizácii v rámci odvetví výraznejšie nemenil. Od roku 2009 do roku 2021 sa znížil podiel v odvetví cestovného ruchu a gastra (z 30 % na 26,3 %) a rovnako zdravotníctva (z 8,4 % na 5,5 %). Naopak vzrástol podiel v sektore služieb (z 59,4 % na 66,6 %).

Celkový objem prijatej asignačnej dane bol v roku 2021 na úrovni 83,6 milióna eur, pričom v roku 2009 to bolo 52,9 milióna eur. To predstavuje nárast o 57,9 %. Najmenej dostal neziskový sektor v roku 2011, presnejšie 39,5 milióna eur. Dôvodom je pravdepodobne kríza v roku 2009 až 2010 a s ňou súvisiaci prepad ekonomiky. Treba pripomenúť, že organizácie dostávajú prostriedky z daňových priznaní z minulého roka. V roku 2010 tak dostali prostriedky od fyzických a právnických osôb z daňových priznaní podaných za rok 2009. Objem prijatej asignačnej dane rástol od roku 2011 až do roku 2020, keď sa z vyše 71 miliónov eur znížil na viac ako 52 miliónov eur. 

Dôvodom nižšej asignácie dane za rok 2019, ktorú dostali v roku 2020, je pravdepodobne pandémia a súvisiace legislatívne zmeny. Fyzické osoby a právnické osoby , ktoré si podávali daňové priznanie, boli povinné do 31. októbra podať daňové priznanie, v ktorom mohli poukázať 1 %, respektíve 2 % z daní neziskovému sektoru. Tieto prostriedky sa pripísali neziskovým organizáciám najneskôr do 31. januára 2021. V prípade zamestnancov bol zamestnávateľ povinný vystaviť potvrdenie o zaplatení dane najneskôr do polovice novembra. Zamestnanec tak mohol darovať 2 % z daní podaním samostatného vyhlásenia o poukázaní podielu spolu so spomínaným potvrdením najneskôr do 30. novembra. 

Tretí sektor následne dostal tieto financie do konca februára 2021. Z toho dôvodu niektoré organizácie tretieho sektora dostali časť prostriedkov až v roku 2021, čo sa odrazilo na celkovej sume prijatých prostriedkov v roku 2020. 

Najviac prostriedkov dlhodobo dostávajú združenia (zväzy, spolky) a nadácie. Napríklad v roku 2021 dostali združenia 53 miliónov eur, čo predstavovalo 63,4 %, a nadácie dostali 22,9 milióna eur, čo predstavovalo 27,4 %. Zvyšné právne formy získali prostredníctvom asignácie dane 7,6 milióna eur (9,2 %).

Napriek tomu, že združenia tvorili viac ako 90 % prijímateľov asignačnej dane, tak z celkového objemu prijatých prostriedkov mali podiel „len“ 63,4 %. Naopak nadácií, ktoré prijímali asignačnú daň v roku 2021, bolo len 285 (1,8 % podiel), avšak podiel prijatých prostriedkov predstavoval až 27,4 %. Dôvodom je fakt, že organizácie tretieho sektora, ktoré dostali najväčší objem prostriedkov, sú nadácie, ktoré si väčšinou založili veľké spoločnosti.

Z prvých 20 poberateľov, ktorí dostali v roku 2021 najviac prostriedkov, bolo 13 nadácií, 5 združení a 2 neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby. Dvadsať najväčších poberateľov dostalo v posledných piatich rokoch každý rok viac ako pätinu všetkých prostriedkov vyplatených v rámci asignácie dane. V roku 2021 to bola skoro štvrtina všetkých prostriedkov, presnejšie 24,32 %.

	2017	2018	2019	2020	2021
Nadácia Pontis	1 885 296	2 496 846	2 661 939	2 174 236	3 095 609
Nadácia EPH	961 704	1 725 191	1 300 497	439 319	2 365 197
Nadácia SPP	884 047	1 492 301	1 143 912	116 720	2 292 431
Asociácia pomoci postihnutým – APPA	743 231	865 015	1 045 575	630 809	1 734 542
Nadácia Slovenskej sporiteľne	1 400 739	1 107 084	1 007 046	1 039 700	1 447 648
PLAMIENOK n.o.	714 149	828 996	872 023	654 356	1 176 043
Nadácia ADELI	702 332	891 656	1 205 344	787 260	1 099 885
NADÁCIA VOLKSWAGEN SLOVAKIA	1 143 506	1 195 844	1 597 497	1 286 061	1 018 087
Nadácia Tatra banky	700 046	663 075	748 313	713 275	777 995
ČSOB nadácia	141 151	761 922	410 799	296 938	618 482
ONAS	217 146	309 080	355 169	240 315	593 553
Nadácia ZSE	287 971	463 040	299 990	433 181	586 049
SVETIELKO NÁDEJE	225 782	247 655	326 697	317 699	522 565
Nadácia Pro futura	236 039	311 324	374 134	244 436	500 516
Aktívny vozík, občianske združenie	280 594	249 346	317 532	191 806	440 875
POMOCNÍČEK o.z.	564 729	614 937	416 103	204 986	439 364
Nadácia Allianz	287 920	367 023	496 037	471 937	433 848
Nadácia Spoločne pre región	329 658	336 608	335 494	216 946	429 977
DOBRÝ ANJEL, n. o.	489 169	449 862	363 606	265 212	395 282
Nadácia Orange	477 188	489 054	662 984	434 682	382 654
Top 20	12 672 397	15 865 858	15 940 692	11 159 874	20 350 600
Podiel na celkovom objeme	20,57 %	23,83 %	22,39 %	21,38 %	24,32 %

Najväčšie organizácie tretieho sektora sú väčšinou založené veľkými firmami

Deväť z dvadsiatich najväčších organizácií založili veľké spoločnosti z energetiky, bankovníctva alebo automobilového priemyslu. Patrí medzi ne Nadácia EPH, Nadácia SPP, Nadácia Slovenskej sporiteľne, NADÁCIA VOLKSWAGEN SLOVAKIA, Nadácia ZSE, Nadácia Allianz, Nadácia Orange, Nadácia Tatra banky a ČSOB nadácia.

Dané organizácie sa venujú rôznym oblastiam a v zásade používajú časť asignovanej dane na podporu iných občianskych združení či občiansky podstatných projektov. Väčšina ostatných organizácií sa venuje podpore rodín alebo centier, ktoré sa starajú o chorých a mentálne či telesne postihnutých. Výnimkou je napríklad Nadácia Pontis, ktorá sa venuje vzdelávaniu, správe nadačných fondov a iným aktivitám. 

Spomínané nadácie podporujú veľa menších projektov v stovkách eur, avšak nájdu sa aj väčšie.Napríklad Nadácia Pontis v roku 2018 poskytla viac ako 420-tisíc eur na inkubátory pre slovenské nemocnice. Nadácia EPH darovala v roku 2018 najviac na projekt Municipality 2020, z ktorého sa podporilo 50 obcí. Nadácia SPP zase v rovnakom roku poskytla 55-tisíc eur farnosti Štvrtok na Ostrove na prestavbu bývalej fary na komunitné a turisticko-informačné centrum. Ostatné projekty obdržali od nadácií nižšie sumy – väčšinou v stovkách až tisícoch eur. Veľké projekty, na ktoré smeroval vyšší obnos finančných prostriedkov, sú skôr výnimkou.

Organizácie tretieho sektora, ktoré dostanú z daňovej asignácie za rok viac ako 3 320 eur, sú povinné zverejniť presnú špecifikáciu použitia prijatého podielu v Obchodnom vestníku, a to do 16 mesiacov od zverejnenia ročného prehľadu prijímateľov Finančným riaditeľstvom SR.

Problémom zverejňovania použitia podielu zaplatenej dane je nedostatok informácií. Pri najväčších neziskových organizáciách je formulácia použitia podielu dane veľakrát vágna. Z popisu jednotlivých položiek nemusí byť úplne zrejmé, na čo sa finančné prostriedky použili. Zároveň nie všetky právne formy boli do konca roka 2021 povinné ukladať účtovnú závierku do verejnej časti Registra účtovných závierok. Z tohto dôvodu nie je možné hlbšie preskúmať ich účtovné závierky. 

Príkladom sú neziskové organizácie z prvej dvadsiatky najväčších prijímateľov podielu zaplatenej dane – Aktívny vozík a ONAS. Obe občianske združenia uvádzajú v zásade len jednu veľkú položku v rámci použitia dane, a to s rovnakým popisom: 

„Žiadatelia podporení v projekte ,Pomocná ruka‘ – Príspevky pre FO na kompenzácie, výdavky súvisiace zo zdravotným stavom a zlepšením životných podmienok ZP osôb.“

Obe neziskové organizácie sme kontaktovali a pýtali sme sa na použitie dane, výber prijímateľov pomoci a podobne. Dostali sme sa ale len k všeobecným informáciám, a to, že prostriedky sa využívajú na podporu zdravotne ťažko postihnutých osôb. Združenie ONAS zaslalo aj výročnú správu, z ktorej sme však nové informácie nezistili.

Problémom je, že obe občianske združenia majú účtovnú závierku uloženú v neverejnej časti registra účtovných závierok, a teda v nej nie je možné informácie overiť. 

Novelizáciou zákona o účtovníctve by sa už účtovné závierky všetkých typov právnych foriem tretieho sektora mali zverejňovať vo verejnej časti Registra účtovných závierok, čo významne prispeje k stransparentneniu hodpodárenia týchto právnych foriem.