Indexy daňovej spoľahlivosti, resp. ich obdoby sú nástrojmi finančných správ, ktoré majú motivovať podnikateľov plniť si svoje povinnosti. Zároveň slúžia aj ako metrika spoľahlivosti spoločnosti či živnostníka pre ostatných podnikateľov. V analýze hodnotíme daňovú spoľahlivosť firiem a živnostníkov na Slovensku (index daňovej spoľahlivosti) a v Česku (nespoľahliví platcovia a nespoľahlivé osoby) za rok 2023.
Kľúčové zistenia:
- Slovensko malo v roku 2023 vyšší podiel nespoľahlivých subjektov ako Česko. Na Slovensku medzi menej spoľahlivé subjekty patrili 4 % firiem a 0,5 % živnostníkov. V Česku bolo za nespoľahlivých platcov označených vyše 0,3 % firiem a 0,03 % živností a za nespoľahlivé osoby 2 % firiem a 0,07 % živnostníkov.
- Zvyšok firiem na Slovensku hodnotila Finančná správa SR ako spoľahlivé, resp. veľmi spoľahlivé a len vyše 41-tisíc subjektov (teda vyše 15 % z celkového počtu firiem) spadalo do kategórie nehodnotené. Spomedzi živností bolo v roku 2023 skoro 750-tisíc živnostníkov nehodnotených (71,4 %).
- Najviac menej spoľahlivých subjektov v rámci firiem podnikalo v oblasti stavebníctva, maloobchodu a veľkoobchodu. V prípade živnostníkov bolo najviac menej spoľahlivých subjektov v stavebníctve, maloobchode, kovovýrobe a hutníctve.
- Z menej spoľahlivých firiem patrili medzi tržbami najväčšie napríklad TESCO STORES SR, a.s., Kaufland Slovenská republika v.o.s. či Stredoslovenská energetika, a. s.
- V Česku podnikalo v roku 2023 najviac nespoľahlivých osôb a platcov spomedzi firiem v oblasti nehnuteľností. V rámci živností ich bolo najviac v odvetví stavebníctva. Na Slovensku aj v Česku sídlila väčšina „nespoľahlivcov“ v kraji hlavného mesta.
Index daňovej spoľahlivosti začal fungovať na Slovensku od konca roka 2018, avšak prístupným pre širokú verejnosť sa stal až v priebehu roka 2022. Na Slovensku funguje index ako motivačný nástroj pre podnikateľov, pretože vďaka kladnému hodnoteniu môžu získať niekoľko benefitov od Finančnej správy SR – napríklad rýchlejšie vybavenie rôznych žiadostí či potvrdení. Naopak, pre nespoľahlivé subjekty budú dané benefity a výhody nedostupné, nebudú však inak sankcionované. Pri vyhodnocovaní sa berú do úvahy rôzne ukazovatele, najčastejšie plnenie rôznych úkonov či povinností v riadnej lehote.
V Česku funguje trochu odlišný systém, v ktorom sa posudzuje tzv. nespoľahlivý platca DPH alebo nespoľahlivá osoba. Nespoľahlivým platcom DPH sú spoločnosti, ktoré si neplnia lehoty, prípadne nemajú v poriadku daňové doklady a majú dlh na dani vyše 500-tisíc českých korún (vyše 20-tisíc eur), alebo je to podnik, ktorý je podozrivý z účasti na podvode. V podobnom zmysle funguje aj nespoľahlivá osoba, ide však o fyzickú či právnickú osobu, ktorá nie je platcom DPH. Rovnako si ale neplní svoje povinnosti. Sankcie za tento status sú rôzne. Pri platcoch DPH ide napríklad o nemožnosť zmeniť zdaňovacie obdobie z mesačného na štvrťročné či povinnosť pre tých, ktorí s nimi obchodujú, ručiť za odvod dane v prípade, že problémové subjekty daň neodviedli.
Na Slovensku bolo ku koncu minulého roka vyše 16-tisíc menej spoľahlivých subjektov
Na Slovensku evidujeme vyše 263-tisíc právnických osôb. Z tohto vyše 4 %, teda 11 210 subjektov, patrilo ku koncu minulého roka podľa Finančnej správy SR medzi menej spoľahlivé. Viac ako 57 % podnikov (vyše 151-tisíc) patrilo medzi spoľahlivé subjekty a vyše 22,6 % (viac ako 60-tisíc) medzi vysoko spoľahlivé subjekty. Zvyšných 41-tisíc podnikov, čo predstavuje 15,5 %, bolo nehodnotených. Vyše 95 % menej spoľahlivých firiem bolo právnou formou spoločnosťou s ručením obmedzeným.
Z viac ako 11-tisíc menej spoľahlivých firiem a organizácií bolo 41 v likvidácii, 198 sa stretlo aspoň raz s reštrukturalizáciou či konkurzom a 1 877 z nich malo poverenia na vykonanie exekúcie. Aspoň jeden platobný rozkaz malo na krku 1 802 spoločností.
Spomedzi živnostníkov bolo označených za menej spoľahlivých vyše 4 900 subjektov, ktoré ale tvoria len pol percenta z celkového počtu. Viac ako 749-tisíc živnostníkov (71,4 %) nebolo hodnotených. Vyše 241-tisíc subjektov vyhodnotila finančná správa ako spoľahlivé (23,1 %) a vyše 52-tisíc subjektov (5 %) ako vysoko spoľahlivé. Viac ako 89 % menej spoľahlivých subjektov spomedzi živnostníkov a ostatných právnych foriem (zahraničná fyzická osoba alebo samostatne hospodáriaci roľník) bolo právnou formou živnosťou. Celkovo 488 živnostníkov, ktorí boli označení ako menej spoľahliví, malo na krku aj platobné rozkazy. Až 1 742 živnostníkov malo poverenia k exekúcii.
Najvyšší počet menej spoľahlivých firiem bol v odvetví stavebníctva, a to viac ako 1 686 z vyše 11-tisíc spoločností. Stavebníctvo je zároveň odvetvím, v ktorom podnikalo najviac spoločností, a to vyše 32-tisíc. Väčšina za rok 2022 nevykazovala žiadne tržby (590), zatiaľ čo 428 podnikov malo tržby v intervale od 100-tisíc eur do jedného milióna eur. Napriek tomu patrili medzi menej spoľahlivých aj veľké a známe firmy, ako je COLAS Slovakia, a.s.alebo STRABAG Pozemné a inžinierske staviteľstvo s. r. o. Druhým odvetvím v poradí bol veľkoobchod s vyše 1 100 subjektami a tretím maloobchod s necelou tisíckou subjektov.
| menej spoľahlivý | nehodnotený | spoľahlivý | vysoko spoľahlivý | |
| Stavebníctvo | 1 686 | 5 362 | 20 293 | 4 790 |
| Veľkoobchod | 1 102 | 1 252 | 9 827 | 3 178 |
| Maloobchod | 988 | 2 437 | 14 547 | 2 831 |
| Služby | 890 | 4 874 | 11 924 | 3 917 |
| Cestovný ruch a gastro | 782 | 2 318 | 11 202 | 1 628 |
| Doprava a logistika | 768 | 1 506 | 6 578 | 1 747 |
| Právo, poradenstvo a účtovníctvo | 751 | 3 723 | 12 377 | 7 579 |
| Sprostredkovanie | 598 | 1 252 | 5 745 | 1 840 |
| Nehnuteľnosti | 595 | 2 915 | 10 691 | 4 824 |
| Informačné technológie | 365 | 2 732 | 6 163 | 5 452 |
Podobne ako v prípade firiem a organizácií, tak aj v prípade živností bol najvyšší počet menej spoľahlivých subjektov v odvetví stavebníctva, a to 1 447. Skoro polovica z týchto subjektov (628) mala na krku poverenia k exekúcii. Druhým v poradí s veľkým odstupom bol maloobchod, v ktorom podniká 665 menej spoľahlivých živnostníkov. Tretím v poradí bolo odvetvie kovovýroby s 349 menej spoľahlivými živnostníkmi.
| menej spoľahlivý | nehodnotený | spoľahlivý | vysoko spoľahlivý | |
| Stavebníctvo | 1 447 | 174 785 | 61 771 | 9 080 |
| Maloobchod | 665 | 76 335 | 25 251 | 3 839 |
| Kovovýroba a hutníctvo | 349 | 46 092 | 17 359 | 3 228 |
| Doprava a logistika | 284 | 40 127 | 8 546 | 1 495 |
| Sprostredkovanie | 277 | 41 594 | 11 948 | 3 028 |
| Cestovný ruch a gastro | 257 | 34 210 | 11 814 | 1 971 |
| Služby | 245 | 66 254 | 22 782 | 4 362 |
| Poľnohospodárstvo a lesníctvo | 234 | 35 976 | 12 165 | 2 081 |
| Právo, poradenstvo a účtovníctvo | 136 | 29 160 | 10 326 | 5 376 |
| Drevo a papier | 113 | 16 023 | 7 462 | 836 |
Najviac menej spoľahlivých podnikov sídlilo v krajoch, v ktorých sú najväčšie mestá a najvyšší počet podnikov so sídlom v danom meste. Medzi kraje s najvyšším počtom menej spoľahlivých firiem patril Bratislavský, Košický a Nitriansky kraj. Pri rozbití údajov na okresy dáta ukážu, že najviac menej spoľahlivých subjektov bolo v mestských častiach Bratislavy, a to Bratislava I, II a III.
Spomedzi živnostníkov bolo najviac menej spoľahlivých v Bratislavskom kraji (768) a Žilinskom kraji (755).S miernym odstupom za Žilinským krajom bol Banskobystrický kraj so 629 menej spoľahlivými živnostníkmi. Na strane druhej mal Bratislavský kraj najvyšší počet vysoko spoľahlivých subjektov. Z pohľadu okresov bolo najviac menej spoľahlivých živnostníkov v okrese Žilina, a to až 244. Druhým okresom v poradí bola Nitra (175) a tretím Bratislava V so 158 menej spoľahlivými subjektami.
Finančná správa evidovala najvyšší počet menej spoľahlivých subjektov medzi firmami, ktoré v minulom roku nemali vyplnené tržby. Dôvodom je fakt, že menej spoľahlivé subjekty sú spravidla tie, ktoré majú finančné problémy a sú v reštrukturalizácii, konkurze alebo v likvidácii. Do druhej najväčšej skupiny menej spoľahlivých podnikov patria tie, ktoré mali tržby od 100-tisíc eur do 1 milióna, a v tretej skupine sú tie, ktorých tržby v roku 2022 dosiahli menej ako 30-tisíc eur.
| menej spoľahlivý | nehodnotený | spoľahlivý | vysoko spoľahlivý | |
| žiadne tržby | 4 350 | 13 327 | 31 695 | 2 865 |
| menej ako 30-tisíc eur | 1 692 | 14 647 | 39 750 | 13 839 |
| viac ako 30-tis., menej ako 50-tis. eur | 584 | 4 990 | 17 127 | 8 019 |
| viac ako 50-tis., menej ako 100-tis. eur | 660 | 3 275 | 15 395 | 8 240 |
| viac ako 100-tis., menej ako 1 mil. eur | 2 560 | 4 279 | 37 583 | 18 929 |
| viac ako 1 mil., menej ako 10 mil. eur | 1 170 | 443 | 8 826 | 6 592 |
| viac ako 10 mil. eur | 191 | 41 | 850 | 1 775 |
Medzi menej spoľahlivých platcov dane patrili aj známe spoločnosti. Tržbami najväčší „nespoľahlivci“ boli TESCO STORES SR, a.s., Kaufland Slovenská republika v.o.s. či Stredoslovenská energetika, a. s. Medzi menej spoľahlivé subjekty patrili aj firmy ako WHIRPOOL SLOVAKIA spol. s r.o., FORTUNA SK, a.s., SWAN, a.s. či GymBeam s.r.o.
V Česku podnikalo ku koncu minulého roka 26-tisíc nespoľahlivých platcov alebo osôb
V Česku v rámci našej databázy evidujeme vyše 4,3 milióna firiem a živností. Z toho je vyše 3,2 milióna živnostníkov. Zvyšok predstavujú najmä spoločnosti s ručením obmedzeným. Z firiem a organizácií bolo ku koncu roka 2023 v kategórii nespoľahlivých platcov 4 126 subjektov a v kategórii nespoľahlivých osôb 22 537 subjektov. V prípade živností to bolo 898 platcov a 2 337 osôb. Spomedzi firiem bolo z vyše 4-tisíc nespoľahlivých platcov evidovaných v insolvenčnom registri 392 firiem. Z vyše 22-tisíc nespoľahlivých osôb bolo v insolvenčnom registri evidovaných 1 805 firiem. Spomedzi živnostníkov bolo v insolvenčnom registri 124 subjektov zo skoro 900 nespoľahlivých platcov a 530 subjektov z vyše 2300 nespoľahlivých osôb.
Medzi nespoľahlivými platcami boli aj známe spoločnosti – napríklad vydavateľstvo Mladá fronta a.s. alebo priemyselný podnik ČKD PRAHA DIZ, a.s. Medzi nespoľahlivými osobami bol napríklad dodávateľ elektriny a plynu Česká energie, a.s., Česká plynárenská a.s. či dokonca Pivovar Kutná Hora, spol. s r.o.
Čo sa týka firiem, najvyšší počet nespoľahlivých platcov bol v oblasti nehnuteľností. Do tejto činnosti spadajú rôzni realitní makléri alebo prenajímatelia. Štát evidoval v danom odvetví ku koncu minulého roka 463 nespoľahlivých platcov a zároveň bolo v tomto odvetví aj najviac nespoľahlivých osôb (3 718). Medzi „nespoľahlivcami“ boli aj veľké firmy, ako napríklad WFI Czech, s.r.o. alebo TEAMONT s.r.o., ktoré mali v predchádzajúcich rokoch tržby vo výške desiatok miliónov eur, avšak v súčasnosti sú v likvidácii. Medzi nespoľahlivými osobami bola aj firma Senglea s.r.o., ktorá by mala byť realitnou agentúrou (o spoločnosti je dostupných len minimum údajov). Jej tržby dosiahli v roku 2021 vyše 40 miliónov eur. Medzi nespoľahlivými platcami bola aj spoločnosť Pavla Šmíru (šmíragroup a.s.), ktorý je obžalovaný z podvodu na DPH.
V rámci nespoľahlivých platcov bolo najviac subjektov v odvetví veľkoobchodu a maloobchodu a opravy a údržby motorových vozidiel (436) a následne v ostatných profesijných, vedeckých a technických činnostiach (400). V rámci nespoľahlivých osôb bolo druhým najzastúpenejším odvetvím sprostredkovanie veľkoobchodu a veľkoobchod v zastúpení (2 806) a tretím boli ostatné profesijné, vedecké a technické činnosti (2 546).
| Odvetvie | Nespoľahlivý platca | Odvetvie | Nespoľahlivá osoba |
| Činnosti v oblasti nemovitostí | 463 | Činnosti v oblasti nemovitostí | 3 718 |
| Velkoobchod a maloobchod; opravy a údržba motorových vozidel | 436 | Zprostředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení | 2 806 |
| Ostatní profesní, vědecké a technické činnosti | 400 | Ostatní profesní, vědecké a technické činnosti | 2 546 |
| Zprostředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení | 310 | Velkoobchod a maloobchod; opravy a údržba motorových vozidel | 1 764 |
| Stavebnictví | 262 | Stavebnictví | 1 412 |
| Doprava a skladování | 219 | Ubytování, stravování a pohostinství | 1 107 |
| Zpracovatelský průmysl | 201 | Zpracovatelský průmysl | 803 |
| Ubytování, stravování a pohostinství | 193 | Demolice a příprava staveniště | 789 |
| Profesní, vědecké a technické činnosti | 145 | Doprava a skladování | 742 |
| Demolice a příprava staveniště | 120 | Velkoobchod, kromě motorových vozidel | 610 |
Čo sa týka živností, najviac nespoľahlivých platcov aj osôb bolo v troch rovnakých odvetviach. Na prvom mieste bolo v stavebníctvo a na druhom a treťom mieste sa v oboch prípadoch strieda sektor dopravy a skladovania a sektor ubytovania, stravovania a pohostinstva.
| Odvetvie | Nespoľahlivý platca | Odvetvie | Nespoľahlivá osoba |
| Stavebnictví | 166 | Stavebnictví | 494 |
| Doprava a skladování | 89 | Ubytování, stravování a pohostinství | 269 |
| Ubytování, stravování a pohostinství | 73 | Doprava a skladování | 202 |
| Velkoobchod a maloobchod; opravy a údržba motorových vozidel | 60 | Velkoobchod a maloobchod; opravy a údržba motorových vozidel | 144 |
| Profesní, vědecké a technické činnosti | 55 | Zprostředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení | 125 |
| Zprostředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení | 51 | Profesní, vědecké a technické činnosti | 120 |
| Maloobchod v nespecializovaných prodejnách | 49 | Maloobchod v nespecializovaných prodejnách | 103 |
| Zpracovatelský průmysl | 42 | Zpracovatelský průmysl | 103 |
| Neurčené | 31 | Neurčené | 84 |
| Podpůrné činnosti pro zemědělství a posklizňové činnosti | 25 | Podpůrné činnosti pro zemědělství a posklizňové činnosti | 58 |
Najviac nespoľahlivých platcov a osôb sídlilo v rámci kraja Hlavní město Praha, a to 2 802 platcov a 14 314 osôb. Druhým najviac zastúpeným bol Jihomoravský kraj, v ktorom sídlilo 389 nespoľahlivých platcov a 3 194 nespoľahlivých osôb. Tretím bol Moravskoslezský kraj (205 platcov a 1 349 osôb).
Najvyšší počet „nespoľahlivcov“ medzi živnostníkmi bol podobne ako na Slovensku v rámci kraja hlavného mesta, teda Prahy. Na druhom a treťom mieste bolo najviac nespoľahlivých platcov aj osôb v rámci Středočeského a Ústeckého kraja. Z okresného hľadiska je rozloženie nespoľahlivých subjektov trochu odlišné, aj keď na prvom mieste bol v oboch prípadoch okres Praha, v ktorom sídli 228 nespoľahlivých platcov a 488 nespoľahlivých osôb. Druhým okresom bolo v prípade nespoľahlivých platcov Brno-město (35) a tretím Praha-východ (29). V prípade nespoľahlivých osôb bol na druhom mieste okres Ostrava – město (100) a na treťom Brno-město (92).
|
Martin Lindák
Finančný analytik martin.lindak@finstat.sk |